Формирование основных направлений совершенствования систем оплаты труда базируется на данных экономического анализа, таких как анализ фонда заработной платы и оценка эффективности использования средств на оплату труда.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда на промышленном предприятии необходимо применять такие показатели, как объем реализованной продукции, сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в НГДУ «Техпроект».
Анализ эффективности организации заработной платы можно проводить с помощью системы частных показателей на 1 рубль оплаты труда по следующим показателям: выручка от реализации продукции на 1 рубль оплаты труда отчетного периода ; чистая прибыль на 1 рубль оплаты труда; отчисления в фонд накопления на 1 рубль оплаты труда и отчисления в фонд потребления на 1 рубль оплаты труда.
Эффективность фонда заработной платы в НГДУ «Техпроект» характеризуется данными таблицы 3.1
Таблица 3.1
Эффективность использования фонда оплаты труда в НГДУ «Техпроект»
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 Отклонение (+/-) Отклонение (+/-)
1. Выручка от реализации работ и услуг, млн. руб. 62330 80658 92756 +18328
+30426
2. Прибыль отчетного периода, млн. руб. 2405 3148
5660 +744 +3256
3. Чистая прибыль (убыток), млн. руб. 1015 1568 1790 +553 +775
4. Фонд оплаты труда, млн. руб. 1413,26 1841,56 2302,12 +428,3 +888,86
5. Выручка от реализации работ и услуг на рубль зарплаты, руб. 4,41 4,38 4,03 -0,03 -0,38
6. Сумма прибыли отчетного периода на рубль зарплаты, руб. 1,7 1,71 2,45 +0,01 +0,75
7. Сумма чистой прибыли (убытка) на рубль зарплаты, руб. 0,72 0,85 0,78 +0,13 +0,06
Как видно из таблицы 3.1 показатели эффективности организации заработной платы в НГДУ «Техпроект» свидетельствуют о недостаточно эффективном использовании фонда заработной платы. Выручка от реализации продукции, работ и услуг на 1 рубль заработной платы составляет 4,41 рубля в 2005 году, а в 2006 году она снизилась на 0,03 рубля и составила 4,38 руб., за 2007 год- 4,03, снижение данного показателя по сравнению с 2005 годом составило 0,38. Сумма прибыли отчетного периода на рубль зарплаты в 2006 году повысилась на 0,01 руб., в 2007 г. по сравнению с 2005 годом данный показатель повысился на 0,75. Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты в 2006 году повысилась на 0,13 руб., в 2007 году по сравнению с 2005 годом рост данного показателя составил 0,06, т.е наметилась тенденция к снижению.
Далее проведем анализ факторов, которые способствовали изменению суммы чистой прибыли на 1 руль заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП, (3.1)
где ВП — выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП — фонд заработной платы персонала;
Т — количество часов, затраченных на производство продукции;
и Д — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
ЧР — среднесписочная численность рабочих;
ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;
ЧВ — среднечасовая выработка продукции;
П — средняя продолжительность рабочего дня;
Уд — удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.
Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):
УР*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП. (3.2)
Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности оборота (Rоб):
=Rоб*УР*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП. (3.3)
При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):
=ДЧП*Rоб*УР*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП. (3.4)
Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (Дкп):
=Дк*ДЧП*Rоб*УР*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП. (3.5)
Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Составим таблицу 3.2, в которой приведем исходные данные для анализа.
Таблица 3.2
Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты работников НГДУ «Техпроект»» в 2005-2007 году
Показатель 2005 2006 г. 2007 Отклонение 2006-2005 Отклонение
2007-2005
Прибыль общая, млн. руб. 2405 3148
5660 +744 +3256
Чистая прибыль (убыток), млн. руб. 1015 1568 1790 +553 +775
Доля чистой прибыли (убытка) в общей сумме прибыли 42,2 49,8 31,6 +7,6 -10,6
Выручка от реализации 62330 80658 92756 +18328
+30426
Удельный вес выручки в стоимости произведенных работ и услуг 1 1 1 - -
Рентабельность, % 3,85 3,9 6,10 +0,05 +2,25
Среднесписочная численность работников, чел. 1853 1926 1936 +73 +83
Фонд оплаты труда млн. руб 1413,26 1841,56 2302,12 +428,3 +888,86
Среднегодовая заработная плата одного работника млн.руб 0,762 0,956 1,189 +0,194 +0,427
Прибыль на 1 рубль заработной платы 1,7 1,71 2,45 +0,01 +0,75
Чистая прибыль на 1 рубль заработной платы 0,72 0,85 0,78 +0,13 +0,06
Отработано дней одним работником за год 240,9 238 240,8 -2,9 -0,1
Средняя продолжительность рабочего дня, ч 8,03 8,03 8,03 - -
Среднечасовая выработка на одного работника млн руб. 0,0174 0,0219 0,0247 +0,0045 +0,0074
Используя данные табл. 3.2, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль (убыток) на рубль зарплаты в НГДУ «Техпроект» за 2006 г. по сравнению с 2005 г.:
(ЧП/ФЗП)0 = Дчп0 0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П0 х Д0 х Уд0 / ГЗП0 = 0,422*0,0385*1*0,0174*8,03*240,9/0,762= 0,72
(ЧП/ФЗП)усл1 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П0 х Д0 х Уд0 / ГЗП1 = 0,422*0,0385*1*0,0174*8,03*240,9/0,956=0,57
(ЧП/ФЗП)усл2 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П0 х Д0 х Уд1 / ГЗП1 =
0,422*0,0385*1*0,0174*8,03*238/0,956=0,565
(ЧП/ФЗП)усл3 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П0 х Д1 х Уд1 / ГЗП1 = 0,422*0,0385*1*0,0174*8,03*238/0,956= 0,565
(ЧП/ФЗП)усл4 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П1 х Д1 х Уд1 / ГЗП1= 0,422*0,0385*1*0,0219*8,03*238/0,956=0,711
(ЧП/ФЗП)усл5 = Дчп0 х Rоб1 х УР1 х ЧВ1 х П1 х Д1 х Уд1 / ГЗП1 = 0,422*0,039*1*0,0219*8,03*238/0,956=0,72
(ЧП/ФЗП)усл6 = Дчп1 х Rоб1 х УР1 х ЧВ1 х П1 х Д1 х Уд1 / ГЗП1 = 0,498*0,039*1*0,0219*8,03*238/0,956=0,85
Изменение чистой прибыли (убытков) на рубль зарплаты за счет изменения:
среднегодового заработка одного работника предприятия
0,57-0,72= -0,15
Таким образом, увеличение среднегодового заработка одного работника привело к снижению чистой прибыли на 1 рубль заработной платы на 0,15 млн. рубля;
количества отработанных дней одним работником за год
0,565-0,57= -0,005
Таким образом, увеличение общего числа отработанных одним работником дней за год привело к снижению чистой прибыли на 1 рубль заработной платы на 0,005 млн.рублей;
средней продолжительности рабочего дня
0,565-0,565= 0
Общая продолжительность рабочего дня не привела к изменению чистой прибыли на рубль заработной платы;
Среднечасовой выработка
0,711-0,565= 0,146
Таким образом, за счет увеличения среднечасовой выработки на одного работника прибыль на 1 рубль заработной платы увеличилась на 0,146 млн.рублей.;
За счет изменения рентабельности оборота
0,72- 0,711= 0,009
За счет изменения доли чистой прибыли
0,85-0,72=0,13
На основании вышеприведенного расчета можно сделать следующие выводы, прибыль на 1 рубль заработной платы увеличилась в отчетном периоде за счет роста среднечасовой выработка, рентабельности оборота, доли чистой прибыли, выработки. Отрицательное влияние на данный показатель оказали увеличение среднегодового заработка работников и снижение отработанных одним работником дней.
Используя данные табл. 3.2, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль (убыток) на рубль зарплаты в НГДУ «Техпроект» за 2007 г. по сравнению с 2005 г.:
(ЧП/ФЗП)0 = Дчп0 0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П0 х Д0 х Уд0 / ГЗП0 = 0,422*0,0385*1*0,0174*8,03*240,9/0,762= 0,72
(ЧП/ФЗП)усл1 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П0 х Д0 х Уд0 / ГЗП1 = 0,422*0,0385*1*0,0174*8,03*240,9/1,189=0,46
(ЧП/ФЗП)усл2 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П0 х Д0 х Уд1 / ГЗП1 =
0,422*0,0385*1*0,0174*8,03*240,8/1,189=0,459
(ЧП/ФЗП)усл3 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П0 х Д1 х Уд1 / ГЗП1 = 0,422*0,0385*1*0,0174*8,03*240,8/1,189=0,459
(ЧП/ФЗП)усл4 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П1 х Д1 х Уд1 / ГЗП1= 0,422*0,0385*1*0,0248*8,03*240,8/1,189=0,655
(ЧП/ФЗП)усл5 = Дчп0 х Rоб1 х УР1 х ЧВ1 х П1 х Д1 х Уд1 / ГЗП1 = 0,422*0,061*1*0,0248*8,03*240,8/1,189=1,038
(ЧП/ФЗП)усл6 = Дчп1 х Rоб1 х УР1 х ЧВ1 х П1 х Д1 х Уд1 / ГЗП1 = 0,316*0,061*1*0,0248*8,03*240,8/11,89=0,778
Изменение чистой прибыли (убытков) на рубль зарплаты за счет изменения:
среднегодового заработка одного работника предприятия
0,46-0,72= -0,26
Таким образом, увеличение среднегодового заработка одного работника привело к снижению чистой прибыли на 1 рубль заработной платы на 0,26 млн. рубля;
количества отработанных дней одним работником за год
0,459-0,46= -0,001
Таким образом, увеличение общего числа отработанных одним работником дней за год привело к снижению чистой прибыли на 1 рубль заработной платы на 0,001 млн.рублей;
средней продолжительности рабочего дня
0,459-0,459= 0
Общая продолжительность рабочего дня не привела к изменению чистой прибыли на рубль заработной платы;
Среднечасовой выработка
0,655-0,459= 0,196
Таким образом, за счет увеличения среднечасовой выработки на одного работника прибыль на 1 рубль заработной платы увеличилась на 0,196 млн.рублей.;
За счет изменения рентабельности оборота
1,038- 0,655= 0,383
За счет повышения рентабельности оборота чистая прибыль на рубль заработной платы увеличилась на 0,383
За счет изменения доли чистой прибыли
0,778-1,038=-0,26
За счет снижения доли чистой прибыли в сумме прибыли отчетного периода чистая прибыль на рубль заработной платы снизилась на 0,26.
На основании вышеприведенного расчета можно сделать следующие выводы о том, что в 2007 году по сравнению с 2005 годом прибыль на 1 рубль заработной платы увеличилась в отчетном периоде за счет роста среднечасовой выработки и рентабельности оборота. Отрицательное влияние на данный показатель оказали увеличение среднегодового заработка работников, снижение отработанных одним работником дней и снижение доли чистой прибыль в общей сумме прибыли отчетного периода.
Выше приведенные расчеты позволяют сделать выводы о том, что на протяжении 3 лет эффективность использования заработной платы на предприятии снижается, причем с каждым годом все меньше факторов оказывают на данный показатель положительное влияние.
При разработке мероприятий по повышению эффективности использования заработной платы необходимо повышать значение показателя чистая прибыль на рубль выручки от реализации прежде всего за счет увеличения факторов, которые за 2005-2007 год оказывали на него отрицательное воздействие. Таким образом, НГДУ «Техпроект» необходимо при планировании основных показателей на 2008 год уделить внимание росту количества отработанных одним работником дней, увеличению рабочего дня, экономически оправданному повышению фонда заработной платы, увеличению доли чистой прибыли в общей сумме прибыли отчетного периода предприятия.
Одним из показателей, который характеризует эффективность заработной платы, является соотношение роста заработной платы и производительности труда (табл.3.3).
Таблица 3.3
Соотношение показателей производительности труда и среднемесячной заработной платы за 2005-2006 г.
Показатель 2006г. в % к 2005 г.
1. Темпы роста среднегодовой зарплаты 126,6
2. Темпы роста выработки на 1 работника за год 124,5
3. Соотношение темпов роста зарплаты и производительности труда 101,7
Расчеты темпов роста среднемесячной зарплаты, темпов роста производительности труда и коэффициентов опережения темпов роста средней заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда приведены ниже.
Индекс роста среднемесячной зарплаты составляет:
I з/платы = 0,965/0,762= 1,266 или 126,6 %
(2006 г./2005 г.)
Индекс роста производительности труда составляет:
Inm(2006 г./2005 г.) = 41,87/ 33,64= 1,245 или 124,5 %
Коэффициент опережения темпов роста средней зарплаты по сравнению с темпами роста ПТ составит:
Коп = 1,266/1,245 = 1,017 или 101,7%
Как показал анализ, у работников в2006 году по сравнению с 2005 годом темп роста заработной платы на 1,7% выше, чем темп роста производительность труда.
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
Э= (3.6)
Далее определим сумму экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
+Э = 1841,56 *[(1,266-1,245) / 1,266] = 30,6 млн. руб.
Таким образом, в результате опережающих темпов роста заработной платы на производительностью труда предприятие в 2006 году получило перерасход фонда заработной платы в сумме 30,6 млн. рублей. Это в первую очередь сказалось на росте себестоимости и снижении прибыли от реализации.
Таблица 3.4
Соотношение показателей производительности труда и среднемесячной заработной платы за 2005-2007 г.
Показатель 2007г. в % к 2005 г.
1. Темпы роста среднегодовой зарплаты 156
2. Темпы роста выработки на 1 работника за год 142,4
3. Соотношение темпов роста зарплаты и производительности труда 109,7
Расчеты темпов роста среднемесячной зарплаты, темпов роста производительности труда и коэффициентов опережения темпов роста средней заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда приведены ниже.
Индекс роста среднемесячной зарплаты составляет:
I з/платы = 1,189/0,762= 1,56 или 156%
(2007 г./2005 г.)
Индекс роста производительности труда составляет:
Inm(2006 г./2005 г.) = 47,91/ 33,64= 1,424 или 142,4 %
Коэффициент опережения темпов роста средней зарплаты по сравнению с темпами роста ПТ составит:
Коп = 1,56/1,424 = 1,096 или 109,7%
Как показал анализ, у работников в 2007 году по сравнению с 2005 годом темп роста заработной платы на 9,7% выше, чем темп роста производительность труда.
Данный расчет показал, что за период 2005-2007 год в НГДУ «Техпроект» наметилась отрицательная тенденция- на протяжении 3 лет темп роста заработной платы превышает темп роста производительности труда, данная тенденция отрицательно скажется на финансовых результатах, прежде всего в части роста себестоимости продукции.
Далее определим сумму экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
+Э = 2302,12 *[(1,56-1,424) / 1,56] = 200,69 млн. руб.
Таким образом, в результате опережающих темпов роста заработной платы на производительностью труда предприятие в 2007 году получило перерасход фонда заработной платы в сумме 200,69 млн. рублей. Это в первую очередь сказалось на росте себестоимости и снижении прибыли от реализации.
Как показал анализ фонда заработной платы, производительности труда и эффективности использования вышеуказанных показателей, приоритет на данном предприятии отдается экстенсивному пути развития.
В данной связи основная задача в области оплаты труда в период формирования рыночных отношений состоит в том, чтобы увеличение реальных доходов работников обеспечивалось прежде всего улучшением использования потенциала предприятия, ростом эффективности производства, увеличением объема выпускаемой продукции и повышения ее конкурентоспособности. В конечном итоге организация заработной платы должна стать объективным механизмом оценки результатов производственной деятельности как вклада в развитие экономики с меньшими затратами и лучшим потребительским эффектом.
Таким образом, на основании проведенного во 2 и З главе настоящего исследования трудовых показателей, фонда заработной платы и эффективности его использования можно сделать вывод, что система заработной платы НГДУ «Техпроект» недостаточно эффективна, так как не способствует росту основных показателей, характеризующих эффективность ведения финансово-хозяйственной деятельности.
В связи с этим необходимо наметить направления повышения эффективности применяемых систем оплаты труда.
В условиях нарастающей конкурентной борьбы повышение отдачи от работников организации становится решающим конкурентным преимуществом. Уже недостаточно ограничиваться рассуждениями о важности более полной реализации потенциала человеческих ресурсов, необходимо изменить старые модели управления. Новый подход в к оплате труда в НГДУ «Техпроект»предполагает в первую очередь следующее:
• - выделение четких критериев, отражающих качественные характеристики персонала, затраты на персонал и ту отдачу, которую компания получает от своих человеческих ресурсов;
• - регулярная оценка эффективности управления персоналом на основе выделенных критериев, предполагающая определение четкой процедуры оценки и установление порядка рассмотрения результатов проведенной оценки;
• - востребованность результатов оценки, то есть принятие таких управленческих решений, которые призваны устранить выявленные негативные тенденции и закрепить положительные сдвиги в работе с персоналом.
Высокая отдача от работников организации - это результат целенаправленных усилий в области кадрового менеджмента. Невозможно рассчитывать на максимально полное раскрытие потенциала персонала без обеспечения высокой эффективности управления персоналом. Многочисленные исследования в западных странах показывают четкую взаимосвязь эффективности управления персоналом и результатов работы организации в целом. Оценка эффективности управления персоналом включает в себя два вида оценки. Это, с одной стороны, оценка экономической эффективности (производительность, себестоимость, рентабельность, качество труда персонала), а с другой, - оценка социальной эффективности (приверженность персонала своей компании, настрой работников на работу с высокой отдачей в ее интересах, степень удовлетворения основных потребностей работников).
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
